Austrália sobre as opções de ações

Regras do Tribunal Brasileiro Contra a Tributação das Opções de Estoque.

As empresas que procuram tornar o emprego atrativo e competitivo tentam oferecer uma série de benefícios que complementam o salário. Para um número crescente de empresas, esses benefícios incluem a atribuição de opções de compra de ações. Os programas de opções de ações provocaram um debate entre os funcionários fiscais e a comunidade empresarial. O departamento de impostos argumenta que os ganhos das opções de compra de ações correspondem ao pagamento e, portanto, estão sujeitos a impostos. As empresas, no entanto, discordam, e desafiaram a posição do departamento fiscal no tribunal.

Os ganhos de capital de opções de ações foram tratados como ganhos tributáveis ​​desde 2013. O departamento de impostos aplica um imposto de segurança social de 20% aos ganhos porque os empregados podem comprar ações a preços inferiores ao valor de mercado e vendê-los em uma data posterior em valores mais altos , explica Bloomberg BNA. As empresas contestaram a lei, trazendo 20 processos para tribunais fiscais desde 2013 pela contagem da Bloomberg. As empresas perderam 16 desses casos.

No entanto, existe um novo caso que pode influenciar a forma como os impostos são cobrados sobre as opções de compra de ações. O caso envolve a subsidiária brasileira da empresa sueca Skanska. A empresa desafiou a política do departamento de impostos em 2013 e ganhou. Autoridades fiscais apelaram. O Tribunal do Terceiro Distrito, que cobre São Paulo, decidiu em favor da empresa em 22 de junho. Na decisão, o juiz Andre Nekatschalow escreveu que o programa de opções de ações da Skanska é um acordo contratual entre a empresa e seus funcionários. Isso significa que o valor final dessas opções de compra de ações não é devido à remuneração do trabalho dos empregados, mas é devido ao "contrato mercantil" entre a empresa e o trabalhador. Consequentemente, escreveu Nekatschalow, estas opções não podem ser consideradas como pagamento por trabalho e, portanto, não estão sujeitas à tributação da segurança social.

A Skanska e outras empresas que desafiaram a política de tributação do Brasil argumentaram que os funcionários optam livremente por comprar ações e pagar as ações. Eles usam seu próprio dinheiro para comprar as ações, e essas ações estão sujeitas aos mesmos riscos de mercado que outras sem garantia de lucros. Portanto, eles acreditam que os programas de opções de ações não devem estar sujeitos a impostos de segurança social.

Com base na decisão do tribunal a favor da Skanska, as empresas que podem demonstrar que seus programas de opção de compra de ações são voluntários para os empregados e oferecem ações com valor de mercado têm um forte argumento para evitar a tributação da segurança social sobre os ganhos de capital. Mas a decisão do juiz Nekatschalow pode não ser a última palavra sobre o assunto. O departamento de impostos disse à Bloomberg que apelará a decisão.

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Opções de ações fiscais australianas.

Exponha um 1 L. As principais características do Prêmio são as seguintes: A aquisição continuará de acordo com o horário de Vesting durante uma licença que está protegida pela lei local, que pode incluir, mas não se limita a, uma maternidade, paternidade, licença de deficiência, médico ou militar, que tal aquisição não exceda o período máximo de ausência de licença protegido pela lei local. A aquisição deve ser suspensa durante qualquer licença pessoal não remunerada, exceto como estoque fornecido pela lei local. O Participante representa que o Participante leu e entende os termos de condições de estoque e aceita o Prêmio sujeito a todos os termos e condições do Plano, do Prêmio, do Apêndice A e do Apêndice B, se houver. O participante reconhece que pode haver conseqüências fiscais adversas devido ao Prêmio e esse Participante deve consultar um assessor de impostos para determinar suas conseqüências fiscais reais. PRÊMIO DE PROPRIEDADE DE PARTICIPAÇÃO DO EMPREGADO. Cada Unidade de Prêmio representa o direito não garantido de receber uma ação da Electronic Arts Inc. Todos os termos não definidos aqui devem ter o significado estabelecido no Plano. Conversão de Unidades de Prêmio; Emissão de ações ordinárias. Nenhuma Ação de Ações Ordinárias será emitida ao Participante antes da data em que as Units de Prêmio forem adquiridas. Após a data final de aquisição, o imposto de todas as Partes Fracionadas restantes deve ser arredondado para a Unidade de Prêmio total mais próxima, ao mesmo tempo que a conversão das demais Unidades de Prêmio e a emissão de ações ordinárias descritas na seção 3 acima mencionada. Nem as Unidades de Prêmio nem quaisquer direitos ao abrigo deste Prêmio podem ser vendidos, cedidos, transferidos, prometidos, hipotecados ou de outra forma alienados pelo Participante, exceto pelo testamento ou pelas leis de descendência e distribuição, e qualquer venda, cessão, transferência, penhor, opções ou outra disposição serão anulados e inaplicáveis ​​contra a Companhia. Ao determinar a parcela pro rata das Unidades de Prêmio que são adquiridas na Data de Rescisão, o Comitê considerará o número de meses trabalhados pelo Participante durante o período do mês civil anterior ao próximo aniversário da Data de Início do Vesting na seguinte fórmula: Vesting Data de início] dividida pelo Participante será considerada como tendo trabalhado um mês de calendário se o Participante tiver trabalhado qualquer parcela desse mês. Confirmação de Pro-Rata Porção de Unidades de Prêmio após Cessação de Tempo de Emprego em Tempo Integral. Exceto conforme previsto nesta seção, as Unidades de Prêmio serão perdidas em parte, se o Participante deixar de ser um funcionário de tempo integral, o imposto permanece como funcionário da Companhia ou da Subsidiária. Se o Participante deixar de ser um empregado de tempo integral por qualquer motivo que não seja de Incapacidade, mas continua a ser um empregado da Companhia ou Subsidiária, o número de Unidades de Prêmio será reduzido pelo resultado da seguinte fórmula: O Prêmio continuará a ser adquirido como estabelecido no Prêmio, desde que o Participante seja continuamente empregado pela Companhia ou Subsidiária durante o período relevante de aquisição. Se o Participante mais tarde retornar a um status de empregado em tempo integral, as Unidades de Prêmio perdidas não serão reintegradas. Reconhecimento de Natureza do Plano e Prêmio. Ao aceitar o Prêmio, o Participante reconhece que: A Companhia pode se recusar a entregar as Ações da Premiação se o Participante não cumprir suas obrigações em conexão com os Itens de Imposto conforme descrito nesta seção. Conformidade com leis e regulamentos. A emissão e transferência de ações ordinárias estão sujeitas à conformidade da Companhia e do Participante com todos os requisitos aplicáveis ​​de. A Companhia não é obrigada a emitir ou transferir ações comuns se, para tal, isso violaria esses requisitos. O Participante aceita receber esses documentos por meio de entrega eletrônica e, se solicitado, concorda em participar do Plano através de um sistema eletrônico ou on-line estabelecido e mantido pela Companhia ou outro terceiro designado pela Companhia. Direito Governamental e Escolha do Local. As opções de Prêmio, bem como os termos e condições estabelecidos no Plano, serão regidos pela lei do Estado da Califórnia e estão sujeitos a ela. Se o Participante tiver recebido este Contrato de Prêmio ou qualquer outro documento relacionado ao Plano traduzido para um idioma que não seja o inglês e se a versão traduzida for diferente da versão em inglês, a versão em inglês controlará, a menos que seja estabelecido um direito local. No caso de qualquer disposição contida neste Contrato de Prêmio ser considerada inválida ou inaplicável, tal provisão será separável de ações, tais invalidez ou inaplicabilidade não serão interpretadas como tendo qualquer efeito sobre as demais disposições deste Contrato de Prêmio. O Prêmio, incluindo este Apêndice A, Apêndice B, se houver, e o Plano constituem o acordo completo das partes e substituem todos os compromissos e acordos anteriores em relação ao assunto em questão. PRÊMIO DE PROPRIEDADE PARA EMPREGADOS NÃO-ESTADOS UNIDOS. Unidades de Prêmio Acionáveis ​​Somente em Ações. As Unidades de Prêmio concedidas aos Participantes na Austrália só serão pagas em Ações e não proporcionam qualquer direito ao Participante de receber um pagamento em dinheiro, não obstante qualquer discrição contida no Plano, ou qualquer disposição no Prêmio em contrário. O investimento em ações envolve um grau de risco. Os inquilinos, conforme definido aqui, que optarem por participar do Plano, conforme definido aqui, devem monitorar sua participação e considerar todos os fatores de risco relevantes para a compra de ações ordinárias de acordo com o Plano, conforme estabelecido neste Documento da Oferta e os documentos anexados. A informação ou o conselho contidos neste Documento da Oferta e as opções adicionais são apenas um conselho geral. Os desempregados devem considerar a obtenção de seu próprio conselho de produtos financeiros de uma pessoa independente que é licenciada pela Australian Securities and Investments Commission para dar conselhos sobre a participação no Plano. Temos o prazer de fornecer-lhe este australiano para participar da Electronic Arts Inc. Este Documento da Oferta estabelece informações sobre a concessão de Unidades de Ações Restritas sobre ações da Common Stock of Electronic Arts Inc. A Companhia adotou a U. Esta é uma Oferta feita pela Companhia de acordo com o Plano para certos funcionários elegíveis e Diretores Externos da Companhia ou sua Subsidiária Australiana de Unidades de Ações Restritas que possam ser concedidas de tempos em tempos de acordo com o Plano de Opções. Ao aceitar uma concessão de Unidades de Ações Restritas, você estará vinculado pelas regras do Plano e Acordo de Prêmio de ações. Se houver alguma inconsistência entre os termos estabelecidos em qualquer um desses documentos, os termos deste Documento da Oferta regerão. Além das informações apresentadas neste Documento da Oferta, consulte os seguintes documentos: O documento do Plano estabelece, entre outros detalhes, a natureza do Prêmio de Unidade de Stock Restrito e as consequências de uma mudança na natureza ou status do seu australiano . Os Documentos Adicionais fornecem informações adicionais necessárias para fazer uma decisão de investimento informada sobre a participação australiana em sua participação no Plano. Você não deve confiar em quaisquer declarações orais feitas em relação a esta Oferta. Você deve confiar apenas nas declarações contidas neste Documento da Oferta e nos Documentos Adicionais quando considerar sua participação no Plano. O acordo de adjudicação estabelece os detalhes-chave do seu Prêmio de unidade de estoque restrito. Para aceitar o seu Prêmio, você deve aceitar e devolver o Contrato de Estoque, conforme indicado no Contrato de Prêmio. As Unidades de Ações Restritas representam o direito de receber Ações da Companhia após o cumprimento das condições de aquisição estabelecidas em seu Contrato de Prêmio. Quando suas unidades de ações restritas forem adquiridas, você receberá ações emitidas sem custo monetário para você. As restrições serão estabelecidas no Contrato de Prêmio. Apesar de qualquer coisa em contrário em qualquer documento que faça parte desta Oferta, nenhum Australian Offeree é concedido o direito de ter unidades de ações restritas pagas em dinheiro. Você não paga nenhuma consideração monetária para receber o Prêmio de Unidade de Ações Restritas, nem paga qualquer contraprestação monetária para receber as Ações ao adquirir. Você não é um acionista apenas como resultado da detenção de Unidades de ações restritas. As Unidades de Ações Restritas não terão o direito de votar ou receber dividendos, avisos de convocação, declarações de procuração e outros materiais fornecidos aos acionistas até que as restrições caduquem i. Quando as restrições caducarem, as unidades de ações restritas são adquiridas e você receberá ações emitidas. Portanto, você não possui Ações antes de adquirir. Você deve se referir ao seu Acordo de Prêmio para obter detalhes sobre as consequências de uma mudança na natureza do seu emprego. QUAL É UM PARTIDO DE BOLSA COMUM NA COMPANHIA? Estoque comum de U. Cada titular de ações ordinárias tem direito a um voto por cada ação de ações ordinárias detidas na Companhia. Os dividendos podem ser pagos nas ações ordinárias de quaisquer fundos da Companhia legalmente disponíveis para dividendos a critério da Companhia. O estoque comum não é responsável por quaisquer outras solicitações de pagamento do capital tributário ou por outra avaliação pela Companhia e possui provisão de fundos de amortização de impostos, direitos de preferência, direitos de conversão ou provisões de resgate. Dentro de um período razoável após seu pedido, a Companhia compromete-se a fornecer-lhe o equivalente em dólares australianos do preço de mercado atual das Ações da Companhia, calculado a partir da data do seu pedido. O preço de mercado atual das Ações será tomado como o preço publicado pela bolsa principal em que as ações ordinárias são cotadas como o preço final do dia anterior em que as ações ordinárias foram negociadas no mercado de ações dessa troca. Você deve dirigir seu pedido para: Você deve considerar geralmente os fatores de risco relacionados ao investimento em títulos e, em particular, à detenção de Ações da Companhia. Você deve estar ciente de que o valor das Ações subjacentes ao seu Prêmio de Unidade de Ações Restritas e o valor futuro das Ações que você adquire na aquisição de suas Unidades de Ações Restritas serão afetados por: Observe que se você oferecer suas Ações para venda a uma pessoa ou entidade residente na Austrália, sua oferta pode estar sujeita a requisitos de divulgação de acordo com a legislação australiana. Obtenha aconselhamento jurídico sobre suas obrigações de divulgação antes de fazer qualquer oferta. O Conselho de Administração pode rescindir ou alterar o Plano ou qualquer parte dele a qualquer momento. Nenhuma alteração ou rescisão do Plano afeta os Prêmios já concedidos. Esses Prêmios permanecem em pleno vigor e efeito como se o Plano não tivesse sido alterado ou rescindido, a menos que o destinatário e a Empresa concordem mutuamente em contrário em um documento assinado pelo destinatário e pela Companhia. O seguinte é um resumo das consequências da tributação da renda para um residente australiano que recebe unidades de ações restritas de acordo com o Plano a partir de fevereiro. Você também pode estar sujeito à taxa e à sobretaxa do Medicare. Este resumo é necessariamente de natureza geral e não pretende ser conselho fiscal em relação a um destinatário real ou potencial de Unidades de ações restritas. Se você é um cidadão ou residente de outro país para fins de lei local, a informação contida neste resumo pode não ser aplicável a você. Você é aconselhado a procurar conselhos profissionais adequados sobre como o imposto ou outras leis em seu país se aplicam à sua situação específica. Se você fizer a eleição, você será tributado no valor de mercado das unidades de ações restritas a partir da data da concessão. A eleição deve ser opções por escrito, de forma aprovada, antes da apresentação de sua declaração de imposto para o ano de renda da concessão, a menos que o Comissário de Tributação forneça uma extensão. Atualmente, não há necessidade de apresentar a eleição com o Australian Taxation Office. No entanto, a eleição deve ser mantida com sua cópia da declaração de imposto relevante em caso de tributação de opções subsequentes. O montante incluído na sua receita avaliável no ano de renda do tempo de cessação será: Se você tiver emprego australiano antes das opções de data de aquisição, algumas ou todas as Unidades de ações restritas e as Unidades de ações restritas não se entregam ao término do emprego i . Se você fez uma eleição, a base de custo das Ações será o valor de mercado das Unidades de Ações Restritas na data da concessão. Se você não fez a Eleição, a base de custo das Ações será o valor de mercado das Unidades de Ações Restritas ou das Ações adquiridas no horário de cessação. Ou seja, a perda de capital australiano não pode ser usada para compensar outros rendimentos, incluindo salário e renda salarial. Se você adquirir as Unidades de ações restrito e se tornar um acionista da Companhia, poderá ter direito a receber dividendos sobre as Ações obtidas com a aquisição de direitos nas Unidades de Ações Restritas, se o Comitê, a seu critério, declara um dividendo. Todos os dividendos pagos na Ação Australiana da Companhia estarão sujeitos ao imposto de renda na Austrália no ano fiscal em que forem recebidos. Os dividendos também estão sujeitos a U. Você pode ter direito a um crédito de imposto estrangeiro contra seu imposto de renda australiano para a U. Se você não é um U. No entanto, a responsabilidade por U. O acima é uma indicação apenas da U. provável. Você deve procurar o seu próprio conselho sobre o Plano U. com relação aos funcionários residentes australianos da Electronic Arts Inc. Excepto conforme definido neste Adendo australiano, os termos em maiúsculas aqui utilizados devem ter o significado atribuído a eles na U. No caso de qualquer conflito entre estas disposições e o Plano U., estas disposições prevalecerão. Para os propósitos desta adenda australiana: opções, prêmios de ações restritas, unidades de ações restritas e direitos de agradecimento de ações, todos como definidos no Plano U. podem ser concedidos de acordo com o Plano para Australian Offerees. Os direitos de agradecimento de ações concedidos a Australian Offerees podem ser pagos somente em Ações, mas não em dinheiro. Para todos os outros Prêmios, a Companhia se reserva o direito de liquidar o Prêmio, ou qualquer parte do Prêmio, em dinheiro. O Plano pode ser prorrogado apenas para os Deputados australianos que, no momento da Oferta, sejam funcionários cheios ou a tempo parcial ou Diretores externos da Companhia ou uma Subsidiária australiana da Companhia e que atendam aos critérios de elegibilidade estabelecidos no Plano de Contribuição de U. ou confiança. Uma Oferta ao abrigo do Plano não deve envolver um plano de contribuição ou qualquer oferta, emissão ou venda sendo feita através de um fideicomisso. A Companhia deve tomar medidas razoáveis ​​para assegurar que qualquer Membro Australiano a quem uma Oferta seja feita tenha uma cópia do Documento da Oferta. Equivalente ao preço de compra do dólar australiano. Se a Oferta exigir que o Offeree pague um preço de compra para receber o Prêmio ou as Ações subjacentes concedidas de acordo com o Plano, o Documento da Oferta deve especificar o equivalente em dólares australiano do imposto de compra da Prêmio ou as Ações subjacentes, conforme aplicável, como se a fórmula de preço de compra foi aplicada na data da Oferta. O Documento da Oferta deve incluir um compromisso que, e uma explicação sobre a forma como a Companhia ou sua Subsidiária australiana durante o Período da Oferta e dentro de um período razoável de um Participante australiano solicitando disponibilizar à Australian Offeree as seguintes informações: Para os fins desta cláusula 6. Por favor, taxe isso para fins de imposto de ações, o valor de mercado é definido de forma diferente, conforme descrito no Documento de Oferta aplicável. Para os fins das cláusulas 6. Empréstimo ou assistência financeira. Se a Companhia oferecer a um Australian Offeree qualquer empréstimo ou outra assistência financeira com o objetivo de adquirir as Ações a que as Opções se relacionam, o Documento da Oferta deve divulgar as condições, obrigações e riscos associados a esse empréstimo ou assistência financeira. De acordo com o U. Securities Exchange Act of Restriction on Capital Raising: No caso de uma Oferta ou convite que envolverá a emissão de Ações para Australian Offerees, inclusive em decorrência do exercício de uma Opção ou Direito de Apreciação de Estoque, o número de Ações que são objeto da Oferta ao abrigo do Plano, ou a serem recebidas no exercício de uma Opção ou Direito de Apreciação de Estoque, quando agregado com: A Companhia deve cumprir com qualquer empresa requerida para ser feita no Documento da Oferta por motivo de Instrumento tributário. O mais tardar sete dias após a entrega dos materiais relativos às Ofertas são distribuídos aos Australian Offerees, o Documento da Oferta e as cópias de todos os documentos que acompanham o documento devem ser arquivados no ASIC. Vice-presidente sênior e conselheiro geral. Por favor, note que o valor de mercado australiano do estoque comum é determinado de forma diferente para fins fiscais australianos do que o determinado nos termos da U. De acordo com a legislação tributária australiana, o valor de mercado das ações ordinárias é determinado, da seguinte forma:

Como o imposto sobre os ganhos de capital funciona - Tutoriais de investimentos da MoneyWeek.

5 pensamentos sobre & ldquo; opções de ações fiscais australianas & rdquo;

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Você acabou de receber uma promoção e agora é elegível para compensação baseada em ações. Parabéns! Na maioria dos casos, você ganha algum dinheiro extra. Mas essas vantagens têm conseqüências fiscais.

Os três tipos mais comuns de remuneração baseada em ações são opções de ações, ações restritas e unidades de estoque restritas. Cada um provavelmente estará sujeito a um cronograma de aquisição de direitos, o que significa que você deve permanecer empregado por um determinado período de tempo para obtê-los ou, se houver um requisito de aquisição de desempenho baseado em desempenho, determinados critérios de desempenho devem ser satisfeitos para ganhá-los. O universo dos critérios de desempenho é amplo, mas pode incluir métricas, como retorno total dos acionistas, metas de vendas ou medidas de desempenho individuais.

"Como resultado dos requisitos de relatórios aumentados e do aumento do escrutínio sobre a remuneração paga aos funcionários-chave, as empresas públicas estão se tornando especialmente focadas na adjudicação de prêmios baseados em desempenho, em oposição a prêmios que ganham simplesmente como resultado da passagem do tempo", diz Erin Turley, sócio da firma de advocacia K & amp; L Gates.

Opções de ações.

Com opções de compra de ações, você tem a oportunidade de comprar um número específico de ações em um preço fixo. O preço ao qual você pode comprar uma ação é chamado de preço de exercício. O preço de exercício deve ser o valor de mercado justo da ação na data em que a opção é concedida a você. Você ganha dinheiro com uma opção de compra de ações se o preço da ação exceder o preço de exercício.

"As opções de ações são" prêmios de apreciação ", o que significa que eles são valiosos somente se o preço do estoque do empregador aumentar ao longo do preço de exercício. Os empregados que recebem opções de ações são, portanto, incentivados a crescer a empresa para garantir que o valor possa ser realizado com respeito aos seus prêmios de opção de estoque ", diz Allison Wilkerson, um associado sênior da K & amp; L Gates.

Que tipo de opção você recebeu? O mais comum é uma opção de compra não qualificada, ou NSO (também chamada de opção de estoque não estatutária). O tipo menos comum é a opção de estoque de incentivo, ou ISO (também conhecida como opção de estoque estatutária). O ISO obtém o melhor negócio, mas vem com algumas cordas.

Opções de estoque não qualificadas.

Quando você exerce uma opção de ações não estatutária (ou seja, comprar o estoque), a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o preço de exercício - chamado de spread - será incluída em seus salários e sujeita a imposto de renda e emprego federal retenção de imposto. Após o exercício, você possui as ações. Quando você vende essas ações, qualquer ganho que você reconhecerá será ganho de capital (ou perda se você as vender com prejuízo).

Opções de estoque de incentivo.

Você obtém mais explosão para seu dinheiro com um ISO. Quando você exerce um ISO, você não inclui o spread em sua renda. Para poder excluir o spread de sua renda, você deve atender a certos requisitos de retenção.

O estoque adquirido ao exercer a opção deve ser mantido até o final de:

Um ano após o dia em que o estoque foi transferido para você no exercício.

Dois anos após a data em que a opção foi concedida.

Se você atender a esses requisitos, quando você vende o estoque, qualquer ganho ou perda é tributado como um ganho ou perda de capital em vez de renda ordinária. Isso é crítico. O rendimento ordinário é quase sempre tributado a taxas mais elevadas do que o ganho de capital. Você quer tratamento de ganho de capital - você paga menos em impostos e mantém mais seu dinheiro.

Se você vender mais tarde o estoque, mas você não satisfaz os requisitos do período de retenção, o ganho será dividido em duas partes: o spread será uma receita ordinária, e o valor sobre isso será o ganho de capital (como NSOs). Seja diligente em acompanhar o período de espera de seus ISOs.

"Nós achamos que os clientes geralmente estão confusos sobre o tipo de opções de ações que eles possuem eo tratamento fiscal de cada tipo. Eles também não percebem que pode haver implicações fiscais, mesmo que o preço da ação caia uma vez que eles exercem suas ações , o que pode ser particularmente desanimador ", diz Patte Lee, CFP e Certified Divorce Financial Analyst da Allegiant Wealth Management em Dallas.

Por exemplo, você recebeu um ISO em 12 de maio de 2012, com a opção de comprar 100 ações do capital da ABC Company em US $ 10 por ação, que era o valor justo de mercado do estoque em 12 de maio. Você exerce a opção em 6 de março , 2013, quando o estoque é negociado em US $ 12 por ação. Você vende o estoque em 26 de março de 2014 por US $ 15 por ação. Vejamos os períodos de detenção: você manteve o estoque por mais de um ano, no entanto, menos de dois anos se passaram a partir da data em que o estoque foi concedido até a data em que foi vendido. Portanto, em 2014 você deve reportar a diferença entre o preço de exercício ($ 10) e o valor do estoque quando foi exercido (US $ 12) como salários. O restante será tratado como ganho de capital.

Cálculo de impostos sobre ISOs.

Preço de venda $ 15 x 100 ações = $ 1.500.

Preço de compra $ 10 x 100 ações = US $ 1.000.

Aumento total = $ 500.

Salários $ 2 x 100 partes = $ 200.

Ganho de capital $ 3 x 100 partes = $ 300.

Se o período de detenção tivesse sido satisfeito, os $ 500 completos teriam sido tratados como ganho de capital.

Estoque restrito.

O estoque restrito é uma parcela de estoque sujeita a certas restrições, como a exigência de que você permaneça empregado por um período de tempo. Quando o estoque restrito é concedido a você, o estoque é emitido em seu nome, mas com uma entrada de legenda que reflete a restrição. Uma vez que a restrição caduca (isto é, as coleções de estoque), a notação de restrição é removida. O valor justo de mercado da ação na data que cobra (menos o valor, se for o caso, você pagou) está incluído em seus salários e está sujeito a impostos federais de renda e emprego.

Por exemplo, você recebe 60 ações de ações restritas que são válidas em 1 de janeiro de 2013. O valor justo de mercado da ação no dia em que ela é constituída é de US $ 20 por ação. Naquele dia, $ 1.200 serão incluídos em seus salários e sujeitos a imposto de renda federal em taxas de renda ordinárias e impostos sobre o emprego.

É possível fazer uma eleição para incluir o valor das ações na data da concessão no resultado. O benefício disso é que qualquer valorização futura no valor da ação será tributada nas taxas de ganhos de capital. Essa eleição deve ser feita dentro de 30 dias da data da concessão.

Turley diz que esta eleição deve ser cuidadosamente considerada. "Sua eleição para acelerar o imposto de renda ordinário associado ao seu estoque restrito é irrevogável".

É complicado se, por exemplo, seu emprego for encerrado cedo ou se o estoque cai em valor antes das restrições colocadas no estoque. "Você terá pago impostos sobre montantes que você nunca pode receber", diz ela.

Unidades de estoque restrito.

As unidades de estoque restrito são um pouco mais complicadas. As UREs são uma promessa de pagar dinheiro ou estoque em uma data futura. Cada unidade é baseada no valor de uma parcela de estoque. As UREs podem ser pagas, em ações ou em dinheiro, em uma data posterior à data de aquisição. O evento de imposto de renda federal ocorrerá na data em que o dinheiro é pago ou o estoque é transferido. No entanto, os impostos sobre o emprego (Segurança Social e Medicare) são devidos na data de aquisição.

Devido às regras especiais que se aplicam a acordos de compensação diferidos não qualificados, diz Wilkerson, "Pagamentos feitos com antecedência ou muito tarde podem sujeitá-lo, como titular do prêmio, a conseqüências fiscais adversas significativas".

Suponha que as UREs sejam concedidas a você em 1º de janeiro de 2012, e eles se comprometem totalmente se você permanecer empregado até 1 de janeiro de 2016, mas com uma data de pagamento de 1 de janeiro de 2017. Você será pago, em dinheiro ou em ações de ações, em 1º de janeiro de 2017. Em 1º de janeiro de 2016, você deve impostos de emprego sobre o valor justo de mercado do caixa ou estoque em que você estava investido. Em 1º de janeiro de 2017, você incluirá o valor justo de mercado do caixa ou estoque que você paga para fins de imposto de renda federal.

Opções, estoque restrito e RSUs são benéficos, mas cada tipo está sujeito a diferentes tratamentos fiscais. Depois de terminar de celebrar seu prêmio de compensação baseada em ações, certifique-se de entender como isso funciona. Você quer minimizar a carga tributária e manter a maior parte da sua remuneração duramente conseguida.

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Implementando novos planos de opções de ações para empregados australianos (ESOPs)

As novas leis australianas em 2015 alteram o tratamento tributário dos Planos de Opção de Compra de Empregados (ESOPs), tornando os ESOPs utilizáveis ​​pelas startups australianas pela primeira vez desde 2009. Basicamente, a maneira como funcionava era que quando você recebeu a equidade & # 8220; livre & # 8221; O valor de mercado desse patrimônio poderia ser tributável quando você o recebeu. Agora, essa & # 8220; equidade livre & # 8221; pode ser tributado quando você vende a equidade & # 8211; sujeito ao seu ESOP reunir certas condições. No entanto, a lei não fornece startups um guia de usuário sobre como criar e gerenciar ESOPs que se qualificam para o tratamento fiscal favorável. A partir das informações atualmente disponíveis, definimos o que podemos deduzir sobre os ESOPs no contexto das empresas de inicialização da Austrália para ajudá-lo a entender mais sobre os ESOPs e como você pode usá-los na sua inicialização.

Os ESOPs são referidos como & # 8220; Employee Share Schemes & # 8221; (ESS) sob a nova lei australiana. O termo ESOP vem do termo mais comum para esse esquema legal nos EUA (plano de opção de estoque de empregado) e a maioria das literaturas iniciais usa esta sigla. É importante lembrar, porém, na Austrália, não usamos o termo & # 8220; stock & # 8221; & # 8211; usamos o termo partilhar. As ações são uma unidade de propriedade direta da empresa, representando uma parte do valor total da empresa. Para um ESOP, uma ação geralmente será uma & # 8220; compartilhamento ordinário & # 8221; (note que os australianos têm ações ordinárias - não ações ordinárias). As opções são um direito a ser emitidas em determinadas circunstâncias (a passagem do tempo, o pagamento de dinheiro, etc.). Opções diferem a criação do compartilhamento até um futuro & # 8211; o que significa que, de acordo com um ESOP, as opções que são emitidas podem, na verdade, nunca resultar em emissão de ações. Os valores mobiliários são o termo coletivo para ações e opções.

O que é um ESOP para uma inicialização?

O que é um ESOP compatível com impostos?

O principal benefício da nova lei é que, em determinadas circunstâncias, um beneficiário de valores mobiliários da ESOP se qualificará para a pequena concessão fiscal inicial. Esta concessão significa que o destinatário não será tributado sobre o valor de mercado dos valores mobiliários no dia em que receberem o valor, mas, em vez disso, só serão tributados quando alienarem o título.

Para implementar um ESOP compatível, efetivo de impostos para uma inicialização, você precisa ter alguns recursos qualificados:

Se o seu ESOP conceder ações e opções, o ESOP deve estar disponível para não menos de 75% dos funcionários que foram de serviço por 3 ou mais anos. Todas as opções emitidas no âmbito do ESOP devem ter um preço de exercício acima da avaliação de mercado atual dos títulos da ESOP. A empresa (e todas as outras empresas de um grupo) não deve ter mais de 10 anos. O volume de negócios do grupo não deve exceder US $ 50 milhões por ano no ano em que os títulos ESOP são emitidos. O ESOP deve exigir que os valores mobiliários da ESOP sejam mantidos por um período não inferior a 3 anos ou até que o titular deixe de trabalhar. A empresa deve ser um residente de imposto australiano e não pode ser listada em uma bolsa de valores.

Além disso, o valor dos títulos da ESOP (e, por sua vez, da empresa) deve ser levado em consideração. Outro benefício das novas leis são as metodologias de avaliação do porto seguro (fórmulas de avaliação aprovadas pela legislação tributária) que possibilitam avaliações de arranque sensíveis e práticas. Essas metodologias reconhecem que, apesar de qualquer capital de investimento injetado em um arranque, o valor da empresa (e, por sua vez, os valores mobiliários ESOP) é ​​muitas vezes mais próximo de zero, tendo em conta o risco de a empresa não ter sucesso. Onde existe um valor real na empresa (e, por sua vez, os títulos da ESOP), para alcançar a pequena concessão de impostos de inicialização e a questão # 8220; livre & # 8221; títulos, será necessário que os valores mobiliários emitidos tenham um preço de exercício acima da avaliação atual (ou seja, as opções deverão ser emitidas e não as ações). Se a empresa tiver um valor real e / ou recursos financeiros, espera-se que use uma metodologia de avaliação de mercado abrangente para determinar com precisão o valor de títulos da ESOP. Neste caso, você deve emitir ações no âmbito do ESOP, apenas um pequeno desconto no valor de mercado será tolerado.

O impacto tributário na emissão de valores mobiliários diretamente, sem adotar um ESOP formal, não é tratado nesta publicação (embora a nova lei permita que as metodologias de avaliação de porto seguro sejam aprovadas para aplicar nessa circunstância).

Quais são as etapas para implementar um ESOP?

Por definição, um ESOP é um & # 8220; plano & # 8221; e, portanto, é uma política escrita formal da empresa, não apenas uma questão ad hoc de equidade.

Um ESOP exigirá:

As regras formais do ESOP, que estabelece a elegibilidade e quais condições podem ser estabelecidas em títulos da ESOP, em conformidade com os requisitos da lei. Adoção do ESOP pela empresa, geralmente por uma resolução dos diretores. Muitas empresas exigirão a aprovação dos acionistas para adotar um ESOP sob sua constituição e / ou acordo de acionistas. Uma oferta escrita (normalmente sob a forma de uma carta padrão) para convidar os participantes a assumir títulos da ESOP. Aceitação escrita da oferta pelo participante, que inclui estar vinculado pelas regras do ESOP. Emitir os valores mobiliários ao participante (geralmente evidenciado por uma resolução dos diretores da empresa, fornecendo um certificado desses valores mobiliários ao participante, atualização e registros da empresa e atualizando a ASIC). Uma determinação do valor dos títulos da ESS.

Haverá um processo legal envolvido na preparação de toda a documentação.

Algumas Considerações Críticas para um ESOP.

Nas Normas Gerais, trabalhamos com centenas de startups a cada ano, e implementar um ESOP terá um impacto no funcionamento geral da empresa, que deve ser levado em consideração:

Todo o problema com ESOPs foi & # 8220; tratamento fiscal # 8221 ;. Estar errado terá consequências fiscais inesperadas para os participantes. A emissão de valores mobiliários sob o ESOP ainda é um processo legal formal que deve ser preenchido corretamente. É improvável que as implementações semi-cozidas tenham simpatia pelo Australian Tax Office. Se os diretores de uma empresa representarem para a equipe que seus títulos serão # 8220; livre de impostos e # 8221; e esse não é o caso, serão solicitadas questões de responsabilidade tanto para a empresa como para os diretores. A eficácia tributária do ESOP depende do conhecimento do valor dos títulos ESOP & # 8211; isto deve ser formulado sempre que haja uma concessão de títulos ESOP (especialmente onde a empresa está crescendo e / ou recebendo investimento). Se você estiver recebendo investimento, o uso de ações preferenciais será importante para garantir que você não esteja aumentando inadvertidamente o valor das ações ordinárias, que precisam ser avaliadas o mais baixo possível para fins ESOP. A emissão de ações ordinárias aos investidores poderia potencialmente tornar as metodologias de avaliação do porto seguro sem assistência à empresa. Os títulos da ESOP ainda devem ter um risco de perda de # 8220; # 8221; exigindo que os participantes precisem cumprir as obrigações acordadas para possuir seus valores mobiliários sem qualquer risco (estas são geralmente referidas como condições de aquisição) As mudanças nos contratos de trabalho (e outros contratos de serviços) podem ser necessárias para acomodar o ESOP e as condições de aquisição. Uma avaliação baixa é uma coisa boa quando se trata de ESOPs & # 8211; não deixe seu ego entrar no caminho!

Você precisa de um advogado ou contador para implementar um ESOP?

É provável que a maioria das startups necessite de assistência na implementação de um ESOP. Nossa experiência nas Normas Gerais, trabalhando com centenas de startups em estágio inicial, mostra que mesmo as ações corporativas simples (como resoluções de diretor) geralmente não são concluídas adequadamente. Portanto, será prudente ter um profissional auxiliar os diretores a configurar o ESOP. Além disso, muitos diretores iniciantes talvez desejem obter conselhos fiscais formais antes de emitir títulos ESOP para garantir que suas metodologias de avaliação sejam sólidas. Nessa base, obter aconselhamento jurídico e / ou contabilístico faz sentido, especialmente enquanto essas leis são tão recentes.

No futuro, é provável que as novas empresas incorporadoras possam adotar um ESOP em incorporação (ou muito próxima), resultando na capacidade de usar documentação padronizada sem complicações legais ou tributárias. Se você já estiver no negócio, e especialmente se você estiver gerando receita ou aumentou o capital, então há muitas variáveis ​​a considerar, e é improvável que tal simplicidade esteja disponível para você.

As novas leis ESOP são um passo positivo para startups australianos. Como todas as coisas, é fácil considerar os elementos negativos, e essas leis não são, de modo algum, perfeitas ou completamente claras (e, nessa base, se você achar que temos algo errado, por favor, avise-nos). No entanto, eles são melhores que o que nós tivemos desde 2009.

No entanto, você tem que tomar leis no contexto de todo o cenário empresarial. A Austrália continua a ser uma jurisdição simples e estável para fazer negócios; o último orçamento proporciona alívio fiscal excelente das startups sob a forma de mais deduções, uma taxa de imposto sobre as empresas que já está em baixa e essas novas leis ESOP; Nós temos ótimos programas como o R & amp; D Tax Incentive e Export Market Development Grants & # 8211; Todos os quais fazem da Austrália um país maravilhoso para viver como empreendedor.

Se você gostaria de discutir a implementação de um ESOP com Padrões Gerais, temos uma série de horários de consulta ESOP gratuitos dedicados a cada semana (acesse aqui). Os preços começam a partir de US $ 2.000 e incluem toda a documentação e a emissão de valores mobiliários para os seus primeiros 2 participantes.

Esta publicação não constitui aconselhamento jurídico ou fiscal, e as Normas Gerais recomendam que você procure a assistência de um advogado ao implementar um ESOP.